«Препроводительная записка ДОПОЛНЕНИЕ К DOC 8632 ПОЛИТИКА ИКАО ПО ВОПРОСУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОБЛАСТИ МЕЖДУНАРОДНОГО ВОЗДУШНОГО ТРАНСПОРТА (Издание четвертое – 2009) 1. ...»
топлива, взятого на борт воздушного судна, используемого для частных увеселительных рейсов, смазочных материалов или других потребляемых технических запасов, которые подлежат налогу Статья 2 Польша выполняет положения этой статьи. Иностранные авиатранспортные предприятия могут получить освобождение от подоходного налога на основе соглашений о двойном налогообложении (в настоящее время Польша заключила такие соглашения с 84 государствами).
Статья 3 Польша выполняет положения этой статьи. Обслуживание, связанное с воздушным транспортом, облагается подоходным налогом с коэффициентом 0 %.
ПОРТУГАЛИЯ
Статья 1 В отношении налогообложения топлива, смазочных материалов и других расходуемых технических Налог на добавленную стоимость (декрет-постановление № 394-В/84 от 26 декабря с поправками):ввоз товаров потребления, потребляемых или размещаемых на борту воздушного судна, используемого на международных авиалиниях, освобождается от НДС. Вывоз товаров потребления, используемых на борту воздушного судна, эксплуатируемого авиакомпаниями, главным образом занятыми в международных перевозках, также освобождается от налога. К товарам потребления относятся: топливо, смазочные материалы и прочие расходуемые технические запасы, предназначенные для обеспечения функционирования воздушного судна и другого установленного на борту технического оборудования.
Специальные налоги (декрет-постановление № 566/99 от 22 декабря с поправками): поставка нефтепродуктов и энергоносителей, используемых в аэронавигации, за исключением частных увеселительных полетов, не подлежат налогообложению. Воздушные суда и вертолеты, используемые для коммерческих рейсов с целью перевозки пассажиров или груза за вознаграждение, либо взятые в аренду, либо используемые в интересах правительственных органов, освобождаются от налогов.
Директива Совета 2003/96/ЕС о налогообложении энергоресурсов и электричества дала возможность государствам – членам ЕС согласовать друг с другом вопросы освобождения от налогов авиационного топлива, используемого на маршрутах между странами Сообщества. Члены ЕС избегают включать в соглашения о воздушных сообщениях любые положения, которые могут ограничить эту возможность.
Тем не менее большинство заключенных Португалией двусторонних соглашений о воздушных перевозках предусматривают равное отношение в плане таможенных пошлин, сборов за инспекцию или прочие национальные налоги и сборы за топливо, смазочные масла и другие расходуемые технические материалы, содержащиеся на борту или взятые на борт воздушного судна, занятого в обеспечении международных регулярных и нерегулярных воздушных сообщений.
Сборы связаны с расходами на обслуживание, предоставляемое гражданской авиации, и взимаются полномочными органами аэропорта. Также существует сбор за заправку воздушных судов топливом.
Доходы от таких сборов непосредственно передаются гражданской авиации, а именно для финансирования деятельности аэропортов.
Статья 2 Что касается налогообложения доходов предприятий международного воздушного транспорта и налогообложения воздушных судов и прочей движимой собственности, Португалия имеет более 65 двусторонних соглашений с целью избежать двойного налогообложения (см. таблицу в дополнении). Функционирующие и имеющие представительства на территории Португалии авиакомпании освобождаются от налогообложения доходов, полученных от своей деятельности на основе принципа взаимности, поскольку выплата таких налогов ограничена их муниципальным При отсутствии соглашения о предотвращении двойного налогообложения обычно подразумевается, что авиакомпании освобождаются от подоходного налога, поскольку обычно считается, что передача полномочий является простым расширением их предприятий. Специальный налог на воздушные суда (индивидуальный дорожный налог; постановление № 22-А/2007 от 29 июня 2007 года) взимается только с владельцев частных воздушных судов, являющихся резидентами Португалии.
Статья 3 В отношении налогов с продажи и использования международного транспорта португальское законодательство в области налога на добавочную стоимость (пункт r) статьи 14 постановления № 394-В/84 от 26 декабря с поправками) предоставляет полное освобождение пассажиров, перевозимых по воздуху по международным маршрутам.
Статья 4 Что касается действий, предпринятых в отношении этой резолюции, португальские полномочные органы считают, что финансовое освобождение может быть полезным инструментом для дальнейшего развития воздушного транспорта. Однако ему следует должным образом соответствовать национальной финансовой политике, которая служит в целом интересам сообщества. В области налогообложения Португалия также является страной, поддерживающей принятые на уровне ЕС
ЗАКЛЮЧЕННЫЕ ПОРТУГАЛИЕЙ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ
ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
СТРАНА ЮРИДИЧЕСКИЙ ДОКУМЕНТ ВСТУПЛЕНИЕ
Бельгия DL 619/70, 15 декабря. Дополнительное соглашение 19.2.1971,СТРАНА ЮРИДИЧЕСКИЙ ДОКУМЕНТ ВСТУПЛЕНИЕ
Соединенные Штаты Америки AR 39/95, 12 октября 1.1. Примечание. AR – резолюция Ассамблеи Республики.РЕСПУБЛИКА КОРЕЯ
Статья 1 Применяется.Статья Статья 2 а) i) В соответствии с соглашениями об устранении двойного налогообложения "принцип местонахождения" обычно применяется к налогу на доход авиатранспортных предприятий, получаемый от эксплуатации воздушных судов в международных воздушных сообщениях.
Статья 2 а) ii) Освобождение от налогов на собственность, связанных с воздушными судами и другой движимой собственностью, может предоставляться на взаимной основе.
Статья 3 Налог на добавленную стоимость, связанную с продажей и использованием международного транспорта, может не взиматься на взаимной основе.
ДОПОЛНЕНИЕ К DOC 8632 РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
В Российской Федерации вопросы налогообложения, в том числе и в области международного воздушного транспорта, регулируются соответствующим законодательством, а также соглашениями России с другими государствами и двусторонними межправительственными соглашениями о международных воздушных сообщениях.Во всех соглашениях предусматривается применяемое на взаимной основе и при выполнении соответствующих условий полное или частичное освобождение отдельных видов доходов и имущества от налогообложения в одном из государств, а также процедуры устранения двойного налогообложения доходов и имущества.
При разработке налогового законодательства Российской Федерации и соответствующих соглашений с другими государствами учитываются общепринятые принципы и нормы международного права и международные договоры России, в том числе политика ИКАО по вопросам налогообложения в области международного воздушного транспорта.
В соответствии с договорной практикой Российской Федерации статья об освобождении от таможенных пошлин должна быть включена в двусторонние соглашения о воздушных сообщениях.
Что касается освобождения от налогообложения предприятий воздушного транспорта, практика Российской Федерации заключается в том, чтобы включать положения об освобождении от налогов (прилагается) в соглашения о воздушных сообщениях или с целью избежать в отдельных международных соглашениях двойного налогообложения доходов.
2 РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ДОПОЛНЕНИЕ К DOC
ПОЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ТАМОЖЕННЫХ
ПОШЛИН И НАЛОГОВ
1. Занятые выполнением воздушных сообщений воздушные суда, предназначенные для этой цели авиатранспортными предприятиями одного Договаривающегося государства, а также штатное оборудование, запасные части, запасы топлива, смазочных и авиационных материалов (включая продукты питания, напитки и табачные изделия), находящиеся на борту такого воздушного судна, освобождаются от таможенных пошлин, налогов и прочих аналогичных ставок и сборов при прибытии в другое Договаривающееся государство при условии, что такое оборудование, запасные части, запасы и материалы остаются на борту воздушного судна до их вывоза в обратном направлении.2. Следующие предметы также освобождаются от таможенных пошлин, налогов и прочих аналогичных ставок и сборов:
а) авиационные материалы, завезенные на борту воздушного судна на территорию являющегося участником соглашения Договаривающегося государства в количествах, установленных компетентными полномочными органами этого Договаривающегося государства, и предназначенные для использования на борту выполняющего воздушные перевозки воздушного судна, назначенного авиатранспортным предприятием другого, являющегося участником договора Договаривающегося государства;
b) оборудование и запасные части, завезенные на территорию одного Договаривающегося государства для технического обслуживания или ремонта выполняющего воздушные перевозки воздушного судна, предназначенного для этой цели авиатранспортным предприятием другого Договаривающегося с) топливо и смазочные материалы, предназначенные для использования занятого в обеспечении воздушных перевозок воздушного судна, предназначенного для этой цели авиатранспортным предприятием одного Договаривающегося государства, даже если эти материалы используются на этапе полета, который проходит через территорию другого Договаривающегося государства, в котором они были взяты на борт;
d) необходимые документы и формы, используемые уполномоченными авиатранспортными предприятиями других Договаривающихся сторон и содержащие их эмблемы, включая билеты и авианакладные, доставленные или предназначенные для доставки уполномоченными авиатранспортными предприятиями одного Договаривающегося государства на территорию другого Договаривающегося государства, обеспечивающего установленное воздушное сообщение.
3. Запрещено использование материалов, грузов и запасных частей, а также вышеупомянутых документов в целях, не соответствующих положениям вышеуказанного пункта 2. Предметы, о которых идет речь в пункте 2 выше, могут подлежать таможенному надзору или контролю таможенных органов до тех пор, пока они не будут отправлены обратно или перерегистрированы в соответствии с таможенными правилами.
4. Бортовое оборудование, а также материалы, товары и запасные части на борту занятого в обеспечении перевозок воздушного судна, предназначенного одним Договаривающимся государством, могут быть выгружены только на территории другого Договаривающегося государства в том случае, если с этим согласны таможенные органы этого Договаривающегося государства. В этом случае они будут находиться под надзором полномочных таможенных органов до того времени, пока не будут отправлены обратно или перерегистрированы в соответствии с таможенными правилами этого Договаривающегося государства.
5. В случае прямого транзита багаж и груз освобождаются от таможенных пошлин, налогов и сборов.
6. Сборы за предоставленное обслуживание, таможенные формальности и хранение взимаются в соответствии с законодательством Договаривающихся государств.
«