WWW.KNIGI.KONFLIB.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

 
<< HOME
Научная библиотека
CONTACTS

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 12 |

«Общие положения Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и ...»

-- [ Страница 1 ] --

Глава 12. Учет налогов

Общие положения

Упрощенная система налогообложения

Элементы налогообложения

Порядок определения доходов и расходов

Признание доходов и расходов в программе

Книга учета доходов и расходов

Налоговая декларация по единому налогу

Начисление единого налога

Закрытие года

Начальные остатки

Налог на добавленную стоимость

Элементы налогообложения

Первоначальная настройка

НДС по приобретенным ценностям

НДС по реализованным ценностям

НДС с авансов полученных

НДС с авансов выданных

НДС с СМР для собственного потребления

НДС при аренде федерального имущества

Раздельный учет НДС при осуществлении операций по видам деятельности, переведенным на ЕНВД, осуществлении операций необлагаемых НДС, при реализации на экспорт

Книга покупок и продаж

Налоговая декларация по НДС

Начальные остатки

Налог на имущество организаций

Объект налогообложения

Ставки налога

Первоначальная настройка

Налоговая декларация по налогу на имущество

Проверка правильности расчета по налогу

Начисление налога на имущество

Общие положения Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст.1 НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспеГлава 12. Учет налогов чения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. ст.6 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.6 НК РФ).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

федеральные;

региональные;

местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (далее – НДС);

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. единый социальный налог;

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых;

7. водный налог;

Общие положения 8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Совокупность налогов и сборов, подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, считается общим режимом налогообложения.

Наряду с общим режимом налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

Согласно ст.18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

Глава 12. Учет налогов 3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) – специальный налоговый режим, который регламентирован главой 26.2 НК РФ. Этот налоговый режим может применяться с 1 января 2003 года.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Смысл упрощенной системы налогообложения заключается в замене ряда уплачиваемых налогов единым налогом, исчисляемым в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В связи с тем, что при применении общего режима налогообложения организации и индивидуальные предприниматели уплачивают разные налоги, перечень налогов, заменяемых единым налогом, у них различается.

Перечень налогов, уплату которых организациям и индивидуальным предпринимателям заменяет единый налог, является закрытым и приведен в таблице:

Организации Индивидуальные предприниматели Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц (в отношеорганизаций нии доходов, полученных от предпринимательской деятельности) Налог на имущество Налог на имущество физических лиц (в отноорганизаций шении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ Единый социальный налог (для предпринимателей – в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических В программе организация, применяющая УСН, в настройке учета на закладке «Общее» должна поставить флаг «Упрощенная система налогообложения (УСН)», а на закладке «УСН» указать дату перехода на УСН.

Элементы налогообложения Объектом налогообложения согласно п.1 ст.346 НК РФ признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения производится налогоплательщиками самостоятельно (ст.346.14 НК РФ).

В программе объект налогообложения указывается в учетной политике на закладке «УСН».

Поскольку при применении УСН существует два объекта налогообложения, то и налоговая база может определяться двумя способами, в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов;

если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка также устанавливается в зависимости от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ):

6% от доходов;

15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

В первом случае налог исчисляется, исходя из фактически полученных доходов (ст.346.21 НК РФ). Сумма налога, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм), а также на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Во втором случае налог исчисляется с разницы между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами (ст.346. НК РФ). При этом страховые взносы сумму налога не уменьшают. Кроме того, если по итогам налогового периода сумма налога, исчисленного с Глава 12. Учет налогов разницы между доходами и расходами, меньше 1% от суммы доходов (минимальный налог), уплачивается минимальный налог – 1% от суммы доходов (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 НК РФ), а отчетными периодами считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налоговый период для единого налога – календарный год (с 1 января по 31 декабря) – включает в себя три отчетных периода (I квартал, полугодие и 9 месяцев). При этом налог исчисляется по итогам налогового периода, а по итогам каждого отчетного периода рассчитывается авансовый платеж.

Порядок определения доходов и расходов При исчислении налога используется кассовый метод. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или кассу.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Перечень расходов, учитываемых при расчете налога, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Указанный перечень является закрытым.

Моменты принятия к учету основных видов доходов и расходов представлены в таблице:

Доходы от продажи 1. Получена оплата или предоплата Материальные расходы 1. Материалы получены, Расходы на приобрете- 1. Товары получены, Полученные услуги 1. Услуги получены Расходы на оплату труда 1. Начислена зарплата Расходы на хознужды, 1. Оформлен авансовый отчет, командировки 2. Выдана сотруднику подотчетная сумма Уплата налогов и сборов 1. Начислен налог, Расходы на приобрете- 1. Имущество получено, * Если оплата поставщику произведена через подотчетное лицо, то фактом оплаты по кассовому методу считается выдача сотруднику подотчетной суммы.

** Данное утверждение является на сегодняшний день спорным, в программе это определяется пользовательской настройкой.

Рассмотрим спорные моменты признания расходов:

по расходам на приобретение товаров;

по входящему НДС.

По расходам на приобретение товаров спорным является мнение, что они должны учитываться только после оплаты от покупателя. Но большинство склоняется к тому, что нужно учитывать оплату от покупателя.

В программе для того, чтобы признавать расходы на приобретение товаров после оплаты в настройках учетной политики на закладке «УСН»

нужно поставить флаг «Учитывать оплату от покупателя для признания расходов по товарам».

По входящему НДС в законе говориться, что расходом признаются суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов. Из этого следуют два вывода:

1. если сама приобретенная ценность не может включаться в состав расходов, то и НДС по ней в расходы также не включается;

Глава 12. Учет налогов 2. для включения НДС в расходы не нужно ждать, пока сама ценность будет использована (например, в производстве) или реализована – достаточно оплатить НДС поставщику и принять ценность к учету.

Но есть и другое спорное мнение, что расходы по НДС должны учитываться после того, как будут учтены расходы по приобретаемым товарам, материалам. Большинство склоняется к последнему мнению.



Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 12 |
 


Похожие работы:

«НЕМЕЦКИЙ ЯЗЫК Серия Академический школьный учебник. классы 2–11 классы 8 Линия УМК Вундеркинды О. А. Радченко. Линия УМК Немецкий язык И. Л. Бим и др. Серия Академический 5–9 классы школьный учебник 2–4 классы 11 Линия УМК Контакты Г. И. Ворониной и др. 10–11 классы с. 2 с. 8 12 Линия УМК Мозаика Н. Д. Гальсковой и...»

«Комитет по ликвидации расовой дискриминации Доклады, представляемые государствамиучастниками в соответствии со статьей 9 Конвенции Пятый и шестой периодические доклады, подлежавшие представлению в 2004 году* Армения** [8 января 2010 года] * Настоящий документ содержит пятый и шестой (объединенный) периодические доклады Армении, подлежавшие представлению 23 июля 2004 года. Третий и четвертый периодические доклады и краткие отчеты о заседаниях, на которых Комитет рассмотрел эти доклады, см. в...»

«Дневник занятий с Ирой (3-й класс), 2011 год 21-я неделя 14 февраля (понедельник) 1. Приход Иры в 16.50. Она рассказала, что у них новая учительница по математике та, которая учила их во втором классе. Ире она не понравилась потому, что не спрашивала е, а спрашивала своих любимчиков. - Может быть, она ещ тебя не знает? - Знает, знает. Я сижу за первым столом. - Что, совсем не спрашивает? - Спросила один раз, когда никто ответить не мог. - Про что спросила? - Какой угол меньше прямого? И я...»

«Предисловие. Данная книга является сборником ритуалов и методик наведения порч. Это практическое пособие для тех кто хотел бы попробовать в действии Черную Магию. Для тех кто хотел бы исправить свою судьбу, расквитаться за обиды с врагами, конкурентами, соперниками и быть победителем, а не побежденным. Книга будет полезна как новичкам, делающим только первые шаги в Черной Магии, так и тем кто уже длительное время практикует Черную Магию. Она поможет познать силу и могущество Черной Магии. Книга...»

«РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ПРЕДМЕТУТЕХНОЛОГИЯ ДЛЯ 3КЛАССА Б НА 2013/2014 УЧЕБНЫЙ ГОД Составитель учитель начальных классов Шварц Полина Иосифовна Первая квалификационная категория г.Москва 2013 г. Пояснительная записка. Рабочая программа по предмету Технология 3 класс создана на основе: Федерального и регионального компонентов Государственного стандарта начального общего образования; Примерной Программы начального общего образования. М., Просвещение Программы курса Технология под редакцией Роговцевой...»

«Раздел первый: Достоинства Корана Раздел второй: Важнейшие темы и вопросы Корана Раздел третий: Универсальность Корана Раздел четвертый: Призывы Корана Раздел пятый: Чудо Корана Раздел шестой: Искажение Корана Раздел первый Достоинства Корана Коран – средоточие всякого совершенства Коран – величайшее проявление милости Творца Эта великая божественная книга, ниспосланная из сокровенного божественного мира и принявшая форму слов ради того, чтобы мы, одинокие узники темницы природы, закованные...»

«Др. Абдул Рахман б. Абдул-Карим аш-Шеха. Перевод EUROPEAN ISLAMIC RESEARCH CENTER (E.I.R.C) & Мухаммада аль-Гарби Исламский взгляд на секс Др. Абдул Рахман б. Абдул-Карим аш-Шеха перевод: EUROPEAN ISLAMIC RESEARCH CENTER (E.I.R.C) & Мухаммада аль-Гарби Проверка: Lustikova Anna Aleksandrovna Koliadenko Yulia Dmitriievna © Все права на книгу принадлежат автору. Автор разрешает перепечатывать или переиздавать эту работу, если целью вышеуказанных действий является бесплатное распространение книги....»

«Космос начинается на земле. Эпизоды. Москва Русский раритет 2011 Kosmos_Gubarev.indd 1 17.03.11 18:34 Черная триадная краска Автор выражает глубокую признательность за помощь в издании данной книги членам теннисного клуба в Солонцово Особая благодарность – лично Солонцову Владимиру Иосифовичу Kosmos_Gubarev.indd 2 17.03.11 18:34 Черная триадная краска Посвящается светлой памяти моей горячо любимой супруги Губаревой Надежды Алексеевны Kosmos_Gubarev.indd 3 17.03.11 18:34 Черная триадная краска...»






 
© 2013 www.knigi.konflib.ru - «Бесплатная электронная библиотека»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.