WWW.KNIGI.KONFLIB.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА

 
<< HOME
Научная библиотека
CONTACTS

Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 45 |

«В Е С Т Н И К КрасГАУ Выпуск 3 Красноярск 2013 Редакционный совет Н.В. Цугленок – д-р техн. наук, проф., чл.-корр. РАСХН, действ. член АТН РФ, лауреат премии ...»

-- [ Страница 1 ] --

ISSN 1819-4036

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Красноярский государственный аграрный университет

В Е С Т Н И К КрасГАУ

Выпуск 3

Красноярск 2013

Редакционный совет

Н.В. Цугленок – д-р техн. наук, проф., чл.-корр. РАСХН, действ. член АТН РФ, лауреат премии

Правительства в области науки и техники, международный эксперт по экологии и энергетике, засл. работник высш. школы, почетный работник высш. образования РФ, ректор – гл. научный редактор, председатель совета – канд. техн. наук, проф., засл. энергетик РФ, чл.-корр. ААО, СО МАН ВШ, федер.

Я.А. Кунгс эксперт по науке и технике РИНКЦЭ Министерства промышленности, науки и технологии РФ – зам. гл. научного редактора А.С. Донченко – д-р вет. наук, акад., председатель СО Россельхозакадемии – зам. гл. научного редактора Члены совета А.Н. Антамошкин, д-р техн. наук, проф.

Г.С. Вараксин, д-р с.-х. наук, проф.

Н.Г. Ведров, д-р с.-х. наук, проф., акад. Междунар. акад. аграр. образования и Петр. акад. наук и искусства С.Т. Гайдин, д-р ист. наук, и.о. проф.

А.Н. Городищева, д-р культурологии, доц.

Г.А. Демиденко, д-р биол. наук, проф., чл.-корр. СО МАН ВШ Н.В. Донкова, д-р вет. наук, проф.

Н.С. Железняк, д-р юрид. наук, проф.

Н.Т. Казакова, д-р филос. наук, проф.

Н.Н. Кириенко, д-р биол. наук, проф.

М.И. Лесовская, д-р биол. наук, проф.

Н.Н. Лукин, д-р филос. наук, проф.

А.Е. Лущенко, д-р с.-х. наук, проф., чл. совета РУМЦ, ГНЦ СО МАН ВШ Ю.А. Лютых, д-р экон. наук, проф., чл.-корр. Рос. инженер. акад., засл. землеустроитель РФ А.И. Машанов, д-р биол. наук, проф., акад. РАЕН В.Н. Невзоров, д-р с.-х. наук, проф., акад. РАЕН И.П. Павлова, д-р ист. наук, доц.

Н.И. Селиванов, д-р техн. наук, проф.

М.Д. Смердова, д-р вет. наук, проф., акад. советник РАТН, чл.-корр. СО МАН ВШ Н.А. Сурин, д-р с.-х. наук, проф., акад. РАСХН, засл. деятель науки РФ Д.В. Ходос, д-р экон. наук, доц.

Г.И. Цугленок, д-р техн. наук, проф.

Н.И. Чепелев, д-р техн. наук, проф.

В.В. Чупрова, д-р биол. наук, проф.

А.К. Шлепкин, д-р физ.-мат. наук, проф Л.А. Якимова, д-р экон. наук, доц.

Журнал «Вестник КрасГАУ» включен в утвержденный ВАК Перечень ведущих рецензируемых научных журналов, выпускаемых в Российской Федерации, в которых должны быть опубликованы основные результаты диссертаций на соискание ученой степени доктора и кандидата наук Адрес редакции: 660017, г. Красноярск, ул. Ленина, тел. 8-(3912)-65-01- E-mail: rio@kgau.ru Редактор В.А. Сорокина Компьютерная верстка А.А. Иванов Подписано в печать 15.03.2013 Формат 60х84/ Тираж 250 экз. Заказ № Усл.п.л. 24, _ Подписной индекс 46810 в Каталоге «Газеты. Журналы» ОАО Агентство «Роспечать»

Издается с 2002 г.

Вестник КрасГАУ. – 2013. – №3 (78).

Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ № 77-14267 от 06.12.2002 г.

ISSN 1819- © Красноярский государственный аграрный университет, Вестник КрасГАУ. 2013. №

ЭКОНОМИКА, УПРАВЛЕНИЕ И БИЗНЕС,

МАТЕМАТИКА И ИНФОРМАТИКА

УДК 336.258.2 И.В. Шадрина, В.К. Шадрин

ФОРМИРОВАНИЕ ЦЕН НА НЕФТЕПРОДУКТЫ: НАЛОГОВЫЙ АСПЕКТ

Представлены результаты оценки налоговой составляющей в цене нефтепродуктов и пути ее снижения за счет введения системы плавающих акцизов.

Ключевые слова: налоги, нефтепродукты, цена, причины роста, система плавающих акцизов.

I.V. Shadrina, V.K. Shadrin

THE OIL PRODUCT PRICE FORMATION: TAX ASPECT

The results of the tax component assessment in the oil product price and the ways of its decreasing due to the floating excise tax system introduction are presented.

Key words: taxes, oil products, price, increasing reasons, floating excise tax system.

Введение. Цены на нефтепродукты являются индикатором состояния экономики любой страны, в том числе и России, так как они в первую очередь реагируют на любые предпосылки нестабильности.

В последние годы цены на нефтепродукты неуклонно растут. Причин несколько, это и рост мировых цен на нефть, снижение экспортных пошлин, высокий темп роста автомобильного парка, нестабильность налоговой политики государства.

С 2013 года Правительство РФ намеренно запретить использование на территории страны бензина низкого экологического класса «Евро-2». Кроме того, по словам представителей Минэнерго, 2013 год станет последним для реализации в России бензина класса «Евро-3», с 2015 года планируется переход на топливо класса «Евро-4», а с 2016 года на «Евро-5». В высоком экологическом классе топлива «Евро-5» регулируется содержание вредных примесей в выхлопных газах, «Евро-5», сделан обязательным стандартом в странах Евросоюза с 2009 года.

Эксперты считают, что повышение качества топлива спровоцирует рост цен на нефтепродукты.

Целью исследования является оценка налоговой составляющей в ценах на нефтепродукты и пути ее снижения.

Методика исследования. Для анализа налоговой составляющей в цене нефтепродуктов были выбраны три популярные марки: АИ-92, АИ-95 и дизельное топливо зимнее, так как все расчеты проводились на конец года. Для исследования были выбраны три налога: НДС, акцизы и НДПИ, остальные налоги приняты на уровне 6,15% к конечной цене нефтепродукта за 1 л [12].

Результаты исследования. Цена на нефтепродукты включает в себя следующее: себестоимость добычи, расходы на транспортировку, переработку, на розничную продажу, налоговую составляющую и прибыль. По оценкам разных специалистов, налоговая составляющая составляет от 45 до 60%. Проведем собственные расчеты и определим, так ли это.



Самые крупные налоги в цене нефтепродуктов – это НДС, акцизы и НДПИ. Ставка НДС составляет 18%, следовательно, в конечной цене любого нефтепродукта доля налога составляет 15,25% (18/118).

Следующим налогом в розничную цену включается акциз на нефтепродукты, который перешел в нее из оптовой цены. Налоговые ставки акциза дифференцированы и зависят от экологического класса топлива.

Кроме того, они из года в год меняются (с 2012 г. 2 раза в год: 1 января и 1 июля), что видно из таблицы 1.

Экономика, управление и бизнес, математика и информатика автомобильный При расчете доли акциза в нефтепродуктах будем использовать ставки, соответствующие третьему экологическому классу («Евро-3»), предусматривающему существенное снижение вредных выбросов автотранспорта. «Евро-3» на территории России должны были ввести еще в 2009 году, однако его введение откладывали, так как значительная доля автотранспорта работала на низкокачественном топливе, многие нефтеперерабатывающие компании просто не успели модернизировать производственные мощности.

В расчетах будем использовать следующую плотность нефтепродуктов: АИ-92 – 0,745 г/см3, АИ-95 – 0,755 г/см3, ДТ (зимнее) 1 – 0,825 г/см3 [5]. Величина акциза для бензина класса 3 в 2011 году для АИ-92 составляет 4,23 руб. конечной цены (цена АИ-92 за 1 л – 25,30 руб.), для АИ-95 – 4,28 руб. (цена АИ-95 за 1 л – 27,2 руб.), для ДТ – 2,05 руб. (цена ДТ за 1 л – 26,00 руб.). По аналогии рассчитаем сумму акциза в 1 л нефтепродукта на конец 2012 года, при этом розничную цену за 1 л для АИ-92 примем 27,9 руб., для АИ-95 – 32,00 руб., для ДТ – 31,50 руб.

Для расчета доли акцизов в 2011–2013 гг. необходимо рассчитать прогнозную цену нефтепродуктов в 2013 году, для этого воспользуемся данными таблицы 2, которые рассчитаны на основе динамики розничных цен на нефтепродукты за 2008–2012 гг. [2].

Как следует из таблицы 2, прогнозная цена в 2013 году на АИ-92 составит 30,33 руб., АИ-95 – 34,50 руб., ДТ – 34,78 руб.

К 2013 году ставка акциза по сравнению с 2012 годом возрастет до 7,26 руб. в литре АИ-92, до 7,36 руб.

в литре АИ-95, до 6,09 рубля в литре ДТ. Проанализируем изменение доли акциза и НДС по видам нефтепродуктов, расчеты представим в таблице 3.

Плотность дана на зимнее дизельное топливо, так как в расчетах использовались цены на конец года.

Значения рассчитаны на основе данных таблиц 1 и 3.

Таким образом, доля НДС и акцизов составляет более трети розничной цены автомобильного бензина и более четверти дизельного топлива, что следует из таблицы 3.

Следующим налогом в цене нефтепродукта является налог на добычу полезных ископаемых. Ставка НДПИ на добычу нефти в 2011 году составляет 419 руб/т, в 2012 году – 446 руб., в 2013 году – 470 руб. за 1 т добытого полезного ископаемого [7]. Ставка НДПИ умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц); степень выработанности конкретного участка недр (Кв); величину его запасов (Кз).

Первый из этих коэффициентов устанавливается налоговой службой (в 2011 г. Кц = 11,1973 [4], в ноябре 2012 г. Кц =11,2440 [3]), два других коэффициента определяются добытчиком самостоятельно. Что касается 2013 года, коэффициент Кц можно лишь спрогнозировать. Согласно прогнозу цен на нефть Минэкономразвития РФ в 2013 году цена на нефть Urals составит 95 долл. за баррель по основному сценарию, по сценарию более высоких цен – 111 дол.\за баррель [11]. Для расчета прогнозных значений возьмем среднюю цену в 103 долл. за баррель. Курс доллара по отношению к рублю на 2013 год прогнозируют к небольшому снижению, примем для расчетов 31 руб. за доллар. Рассчитаем Кц = (103–15) х 31: 261= 10,4521.

В 2011 году при мировой цене 107,91 долл. за баррель и соответствующему ей курсу 31,4551 руб. за доллар получаем НДПИ 419 х 11,1973 = 4691,67 руб. за 1 т, при мировой цене 108,44 долл. за баррель и соответствующему ей курсу 31,4071 руб. за доллар в ноябре 2012 года получаем НДПИ 5014,82 руб. за 1 т, прогнозное значение НДПИ в 2013 году – 4609,95 руб. за 1 т. Количество литров в тонне может немного варьировать в зависимости от плотности нефти, диапазон колебания возьмем от 1170 до 1240 л в 1 т. Для расчета примем 1159 л в 1 т при плотности 0,863 кг/л, получим 4,05 руб. на литр нефти в 2011 году, 4,33 руб. в 2012 году, 4,91 руб. в 2013 году.

Потери нефти при производстве нефтепродуктов составляют около 5%, то есть налога в цене нефтепродуктов должно быть на 5% больше. Кроме того, оптовая цена высокооктановых бензинов АИ-98 может в 2,5–3,5 раза превышать цену мазута, хотя их плотность (количество литров в тонне) отличается обычно не более чем в 1,35 раза. То есть, доля НДПИ в цене легких фракций должна быть выше, чем в цене тяжелых.

Для расчета доли налогов в конечной цене примем НДПИ для дизельного топлива в 2011 году равной 4,25 руб. на 1 л, для бензинов 4,58 руб. В цене топлива АИ-92 доля НДПИ составит 18,1%, АИ-95 – 16,83%, ДТ – 15,58%. В 2012 году НДПИ для дизельного топлива – 4,55, в бензинах 4,9 руб. в 1 л. Доля НДПИ в конечной цене составит в ДТ – 14,44%, в АИ-92 – 17,56 %, в АИ-95 – 14, 3%. В 2013 году – 5,15 руб. в ДТ, в бензинах – 5,54 руб. Динамика доли трех налогов НДС, акцизов и НДПИ в цене нефтепродуктов за 2011– 2013 гг. представлена на рисунке 1.

Рис.1. Динамика доли НДС, акцизов, НДПИ в цене нефтепродуктов за 2011–2013 гг.

Таким образом, в конечной цене нефтепродукта доля НДПИ, НДС и акцизов в 2011–2013 гг. составляет от 38,71% в 2011 году до 43,96 % в 2013 году в цене дизельного топлива и от 50,07 до 57,47 % в цене автомобильного бензина. Вследствие внесенных в Налоговый кодекс поправок об увеличении ставок акцизов и НДПИ эта доля должна расти и в последующем и, как следствие, будет расти цена бензина.

Экономика, управление и бизнес, математика и информатика Определить долю других налогов, таких как прибыль, транспортный налог, страховые взносы, земельный и других в цене нефтепродуктов сложнее, поэтому возьмем на уровне 6,15 % [12]. Структура цены на нефтепродукты в динамике за 2011–2013 гг. представлена на рисунке 2.



Pages:     || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 45 |